税法-第12章国际税收税务管理实务-168境外所得税收管理(中)

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# 境外所得税抵免限额

# 境外税后所得还原计算

# 分国不分项抵免方法

# 境外直接缴纳税额抵免

# 境外间接负担税款抵免

# 境外实际亏损弥补规则

# 境外非实际亏损结转

# 境外实际抵免税额计算

境外所得税抵免限额的计算方法
境外所得税抵免限额分为“分国不分项”和“不分国不分项”两种方式。分国不分项抵免方法以单一国家来源的税前应纳税所得额乘以我国企业所得税税率(如25%),计算该国抵免限额。例如,A国所得800万元对应抵免限额200万元。不分国不分项则合并所有境外所得(如1400万元),统一计算抵免限额(350万元)。
境外应纳税所得额的还原规则
境外税后所得需还原为税前应纳税所得额。例如,境外税后所得800万元若适用20%税率,税前所得为1000万元(800/(1-20%))。股息红利所得需加计直接缴纳的预提税和间接负担的境外子公司所得税部分,以还原为税前所得。
境外分支机构亏损弥补规定
境外亏损不得抵减境内盈利(外亏不抵内盈)。若境内外合并应纳税所得额≥0,境外亏损为非实际亏损,可无限期结转;若合并所得额<0,超出境内盈利的亏损部分为实际亏损,需5年内结转,未超出部分仍为非实际亏损。例如,境外亏损120万元、境内盈利100万元时,实际亏损20万元需5年弥补,剩余100万元为非实际亏损。
可抵免境外所得税额的范围与限制
可抵免税额包括直接抵免税额(如分支机构直接缴纳税款)和间接抵免税额(如子公司负担的税款)。但错征税款、罚款、免税所得对应的境外税款等不得抵免。境外实际缴纳税额需与抵免限额比较,取较小者为实际抵免额,超限部分可结转5年抵补。
实际抵免税额的确定与结转
实际抵免境外税额通过对比抵免限额和境外已纳税额确定。若境外已纳税额(如100万元)高于抵免限额(如80万元),仅允许抵免80万元,超额20万元可结转后续5年抵补;若境外已纳税额(如60万元)低于抵免限额(80万元),则全额抵免。

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2018二建|塑料《机电》精讲班
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本专辑内容是绿卡教育“塑料机电”2018年培训直播讲课的部分录音。塑料老师简介: 一级注册建造师,注册造价工程师,注册监理工程师,国家高级工程师。 2014年一次通过一级注册建造师(机电),2015年增项一级注册建造师(市政),2014年一次通过注册造价工程师(安装)。在工程一线摸爬滚打十余年,有丰富的实践及教学经验。 绿卡教育2016年创立“塑料机电”教育课程,致力于一级/二级建造师机电实务培训。 授课直击考点,讲解深入浅出、通俗易懂,知其然并知其所以然,擅长在直播授课过程中当场答疑,及时解答学生疑惑。普通话标准,词汇丰富,语言表达精炼准确,描述能力强,擅长把丰富的实践经验与理论知识融会贯通,结合施工现场图片及动画演示将繁杂的知识点分类、总结、对比,配合原创口诀,减轻学生记忆负担,让零基础的学员也能轻松学懂建筑实务,顺利通过建造师考试不再是遥不可及的梦想。 课程特色: 第一阶段:基础精讲课程,结合思维导图,大量现场图片及施工动画演示, 原创口诀,生动形象,轻松入门建筑。 第二阶段:冲刺串讲课程,建立知识框架,零散知识点形成体系。 第三阶段:专题攻克课程。历年典型考点,分类归纳总结,方便记忆。 第四阶段:模考习题课程。呕心沥血编制五套模拟卷,模拟真实考场,讲解 答题方法和模板,教你如何答案例。 第五阶段:直播密训课程。根据得到的考前信息,组织画书,提炼干货,浓 缩精华考点。 绿卡教育扣扣维信:652391593 欢迎各位考生和我一起探讨建造师的那些事!
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