税法-第5章个人所得税法-94个人所得税税率的确定

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# 综合所得七级累进税率

# 年度七级累进税率表

# 经营所得五级累进税率

# 七级超额累进税率

# 分类所得比例税率

# 综合所得汇算清缴

# 居民个人综合所得

# 非居民个人税率换算

# 工资薪金预扣预缴

# 综合所得专项扣除

# 承包经营成果所有权

# 利息股息分类税率

# 居民住房减按10%

# 个人养老金3%税率

# 股权激励累进税率

综合所得与税率表
居民个人取得的综合所得(包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费)采用年度七级累进税率表(3%-45%),需在次年6月30日前完成综合所得汇算清缴。适用该税率的情形还包括股权激励、解除劳动合同补偿等。计算时需扣除费用6万元及专项扣除、专项附加扣除等项目。非居民个人则按月换算后使用同一税率表。
经营所得五级累进税率
经营所得适用五级超额累进税率(5%-35%),其判定依据为对经营成果是否拥有所有权。例如,承包承租经营中,若承包人享有经营成果所有权,则按经营所得五级累进税率征税;反之按工资薪金所得处理。
分类所得比例税率与特殊规定
利息、股息、财产转让等分类所得通常适用20%的分类所得比例税率,但存在例外:居民住房出租所得减按10%征收,个人养老金单独按3%税率计税。此外,财产租赁中非住房(如商铺)仍按20%税率执行。
税率适用规则与实务要点
税率表在考试中作为已知信息提供,但需掌握不同税目对应规则。例如,工资薪金预扣预缴综合所得汇算清缴均使用七级累进税率,而承包经营需结合所有权判断适用税率。特殊业务如提前退休补贴、年金领取等也需匹配对应税率表。

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