税法-第5章个人所得税法-94个人所得税税率的确定

综合所得与税率表
居民个人取得的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）采用年度七级累进税率表（3%-45%），需在次年6月30日前完成综合所得汇算清缴。适用该税率的情形还包括股权激励、解除劳动合同补偿等。计算时需扣除费用6万元及专项扣除、专项附加扣除等项目。非居民个人则按月换算后使用同一税率表。
经营所得五级累进税率
经营所得适用五级超额累进税率（5%-35%），其判定依据为对经营成果是否拥有所有权。例如，承包承租经营中，若承包人享有经营成果所有权，则按经营所得五级累进税率征税；反之按工资薪金所得处理。
分类所得比例税率与特殊规定
利息、股息、财产转让等分类所得通常适用20%的分类所得比例税率，但存在例外：居民住房出租所得减按10%征收，个人养老金单独按3%税率计税。此外，财产租赁中非住房（如商铺）仍按20%税率执行。
税率适用规则与实务要点
税率表在考试中作为已知信息提供，但需掌握不同税目对应规则。例如，工资薪金预扣预缴与综合所得汇算清缴均使用七级累进税率，而承包经营需结合所有权判断适用税率。特殊业务如提前退休补贴、年金领取等也需匹配对应税率表。