审计-第20章内部控制审计-205计划审计工作时应当考虑的事项

在计划内部控制审计工作时，需结合财务报表审计要求，制定包含总体策略与具体计划的审计方案。审计人员应通过评估企业风险识别与评价，聚焦可能影响财务报表的重大风险，从而确定重要账户、业务流程及潜在内部控制重大缺陷，并形成初步风险判断。
了解财务报表相关法律法规及行业竞争环境分析是计划审计的关键环节。需重点关注直接影响财务报表的监管要求，通过检查企业往来函件及行业动态（如技术发展、信用条件），识别可能导致非财务报告内控缺陷的隐患。
审计过程中需解析企业股权结构、组织架构及资本分布，评估非常规交易对财务报表的影响。同时，需核查企业内部控制最近发生的变更（如新增流程或人员调整），并调整审计计划以覆盖高风险领域，例如对新增业务安排经验丰富的团队进行控制测试。
对于历史内控缺陷整改措施的追踪至关重要。若以往缺陷未有效解决，需评估其对当期审计意见的影响。审计重点应集中在可能导致重大错报风险领域的控制测试，而非无关紧要的环节，并优先获取外部独立证据以支持内控有效性结论。
最终，审计人员需综合企业风险、法律法规遵循度及内控变更情况，形成对内部控制有效性的初步判断，并针对重大缺陷领域实施针对性测试，确保审计计划覆盖所有高风险环节。