税法-第12章国际税收税务管理实务-166非居民企业税收管理

非居民企业在中国境内承包工程作业和提供劳务时，若未设立机构场所，其增值税需由境内购买方代扣代缴。代扣代缴流程中，增值税税额按支付价款除以（1+税率）后乘以适用税率计算，例如设计服务费按6%税率扣缴。扣缴完成后，境内购买方可凭完税凭证进行增值税进项税额抵扣。
对于非居民企业取得的股息、利息、租金、特许权使用费等所得，若未设立机构场所或所得与机构场所无实际联系，需按源泉扣缴方式缴纳所得税。预提所得税计算公式为不含税金额乘以10%税率（如利息、租金等需先剔除6%增值税），而股息红利直接按支付金额的10%扣缴。
中国境内机构和个人对外付汇时，单笔支付超5万美元需进行税务备案，涵盖服务贸易收入、境外工作报酬、股息利息等情形。但部分情况无需备案，包括境外差旅费用、进出口贸易佣金、国际运输费用、境内个人因私付汇等。备案流程需符合税收管理规定，而未备案情形需严格区分以避免合规风险。
通过完税凭证的抵税作用和代扣代缴义务的明确，非居民企业税收管理实现了对跨境支付的全流程监管，确保预提所得税和增值税扣缴的准确执行。