税法-第12章国际税收税务管理实务-169境外所得税收管理（下）

境外所得间接负担税额的计算需逐层核算。具体公式为本层企业实际缴纳税额加上间接负担税额，乘以持股比例和分配比例。例如，若某企业持股50%、分配60%，其间接负担税额需通过利润、税额及分配比例综合计算，确保数据准确性。
间接抵免的适用条件与境外企业持股比例相关。自2017年起，直接或间接持有境外企业20%以上股份的境内企业，可适用五层间接抵免规则。例如，甲企业通过持股60%的乙企业间接持有丙企业，若总持股比例超过20%（如甲间接持有丙30%），则丙企业缴纳的税款可适用间接抵免；若间接持股低于20%（如18%），则不满足条件。
税收饶让抵免涉及国际税收协定的优惠待遇。若境外所得按协定享受减免税优惠，减免税额可视为已缴纳税额用于境内抵免。例如，某企业境外利润1000万，按协定税率10%实缴100万税款，抵免时可按未优惠税率20%对应的200万作为视同已缴纳税额，扩大抵免范围。该规则需严格遵循税收协定条款，确保抵免限额合理合规。