税法-第5章个人所得税法-109个人所得税境外所得的税额扣除（下）

居民个人在计算境外所得应纳税额时，需按分国分项原则进行核算。对于综合所得（如工资、劳务报酬等），需将中国境内外的收入合并计算，并依据合并后的应纳税额乘以境外收入占比，确定该国综合所得的税额扣除限额。若境外实际缴纳税额高于限额，按限额抵免；低于限额的，按实缴税额抵免。
经营所得的境外亏损不得抵减境内或其他国家所得，但可在该国后续年度弥补。计算经营所得税额时，需合并境内外收入，按合并后应纳税额乘以境外所得占比，确定扣除限额，并与境外已纳税额比较后抵免。
利息、股息、财产租赁等分类所得不与境内所得合并，需单独计算应纳税额。其税额扣除限额直接按境外实际收入对应的中国税法税率计算，不涉及合并或分项抵减。
最终，居民个人需将来源于同一国家（地区）的综合所得、经营所得和分类所得的扣除限额相加，与该国境外实际缴纳税额对比，确定实际可抵免税额。这一分国分项的计算方式确保了境外税负的合理扣除，同时避免重复征税或超额抵免。