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不竞争款项的税务处理
企业向个人支付的不竞争款项属于偶然所得,需按20%税率缴纳个人所得税。此类款项通常出现在资产转让协议中,用于限制原经营者重新参与竞争,如品牌转让后禁止原所有者在特定区域经营同类业务。
企业促销赠送礼品的征税规则
企业在销售商品或服务过程中附赠的礼品(如购手机送话费、消费积分反馈)不征收个人所得税。但随机赠送的礼品(如广告活动赠品、年会赠礼)及额外抽奖所得需按偶然所得20%税率征税。两类情形的核心区别在于是否与消费行为直接关联。
个人拍卖收入的计税方式
拍卖除文字作品原稿外的财产,按财产转让所得计税,公式为“收入额-财产原值-合理费用”,税率20%。财产原值根据取得方式确定(如购买价、拍卖费用等)。若无法提供原值凭证,按收入额3%核定征收;拍卖海外回流文物则按2%核定。特别地,文字作品手稿拍卖所得属于特许权使用费所得。
创投企业合伙人所得税政策
创投企业个人合伙人可选择两种核算方式:按单一投资基金核算时,股权转让及股息所得适用20%税率;按年度整体所得核算时,所得归为经营所得,适用5%-35%超额累进税率。该政策有效期至2027年底,影响合伙人税负分配方式的选择。


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