税法-第4章企业所得税法-80企业所得税不得扣除项目与亏损弥补

企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，部分支出项目不得扣除，包括股息红利、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款、超标捐赠支出、无关赞助支出、未核定的准备金支出，以及企业间支付的管理费、租金和特许权使用费等。这些不得扣除项目的核心逻辑在于避免税基侵蚀，例如股息红利属于税后利润分配，税收滞纳金和罚金因具有惩罚性质而被排除。
关于亏损弥补，一般企业可用后续5年所得弥补亏损，高新技术企业和科技型中小企业因政策支持，允许将资格年度前5年的亏损结转至10年。境外营业机构的亏损不得抵减境内盈利（外亏不抵内盈），以保护国家税收权益。企业筹办期间的费用不计入亏损年度，可在经营开始时一次性扣除或分期处理，但选定方式后不可变更。
此外，企业以前年度应扣未扣的支出，经专项申报后可追溯至发生年度扣除，追补年限不超过5年。这一规则确保税收处理的合规性，同时避免因历史遗漏导致税负不公。整体内容明确了企业所得税的扣除限制和亏损处理规则，兼顾政策激励与税收公平。