【2025精讲课】21-第9章-利润与所得税费用（二）

企业所得税税率与分类
企业所得税适用三档税率：居民企业25%，非居民企业及符合条件的小微企业20%，国家重点扶持的高新技术企业15%。税率分类是企业所得税计算方法的基础，需结合企业性质确定适用税率。
应纳税所得额计算与收入形式
应纳税所得额计算公式为收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除及以前年度亏损。收入形式包括货币（现金、存款等）和非货币（固定资产、股权投资等），其中非货币收入需按公允价值确认。不征税收入包含财政拨款、行政事业性收费及政府性基金，而免税收入以国债利息收入为典型代表。
扣除项目与限制
允许扣除的支出需满足合理性和相关性，如公益性捐赠在年度利润12%以内可税前扣除，超过部分可结转3年。不得扣除的项目包括股息红利、企业所得税税款、罚款及赞助支出等。企业亏损可向后结转弥补，最长不超过5年。
固定资产与无形资产处理
固定资产折旧扣除规则中，房屋建筑物无论是否使用均可计提折旧，但未投入使用的设备、经营租赁租入资产等不得计算折旧。无形资产摊销限制包括自创商誉、与经营无关的无形资产等。融资租赁与经营租赁的折旧责任需严格区分，前者由承租方计提，后者由出租方承担。
高频考点与案例分析
考试重点包括不征税收入类型、其他收入范围（如坏账收回、押金收入）、扣除比例（如公益性捐赠12%）及固定资产折旧限制（如已提足折旧资产）。历年真题常围绕这些规则展开，需结合案例理解政策差异及计算逻辑。