【2025精讲课】20-第9章-利润与所得税费用（一）

本章重点讲解利润与所得税费用的核心内容。利润分为营业利润、利润总额和净利润三个层次。营业利润计算方法以营业收入为基础，扣除营业成本、税金及附加、期间费用，并调整资产减值损失、公允价值变动收益及投资收益后得出。期间费用扣除规则明确销售费用、管理费用和财务费用需全额减除。
利润总额核算公式在营业利润基础上，增加营业外收入构成（如罚款收入、盘盈利得），扣除营业外支出项目（如捐赠支出、非常损失）。净利润计算步骤为利润总额减去所得税费用处理，其中所得税费用需按法定税率计算。
税后利润分配遵循资本保全分配原则，确保不侵蚀资本，并优先保护债权人利益保护机制。分配顺序严格执行亏损弥补优先级，随后提取法定公积金提取标准（不低于10%），再根据股东决议分配任意公积金分配原则，剩余部分作为未分配利润留存规则或分配股利。
新增内容强调利润分配的时间限制：董事会需在股东会决议后6个月内完成分配。税务处理明确自然人股东分红需缴纳20%个人所得税，居民企业间股息免税，非居民企业按10%缴纳所得税。例题分析通过计算题和归属题形式，检验对营业利润计算方法、营业外收支范围及分配原则的掌握程度。